近日，美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫呼吁設(shè)定“全球最低企業(yè)稅率”，倡議一經(jīng)提出，獲得國(guó)際貨幣基金組織支持以及包括法國(guó)和德國(guó)在內(nèi)的主要經(jīng)濟(jì)體歡迎。

美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫。新華社記者 殷博古 攝

稅收是一個(gè)國(guó)家的“錢(qián)袋子”，一向善于利用國(guó)際規(guī)則“帶節(jié)奏”的美國(guó)，這一次為何在企業(yè)稅率上做文章？這一呼吁為何收獲很多支持？“全球最低企業(yè)稅率”在今年年中之前達(dá)成共識(shí)并形成解決方案，可能性有多高？

美國(guó)為何提出這項(xiàng)呼吁？

不難看出，美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫的這項(xiàng)提議，意在為美國(guó)總統(tǒng)拜登的企業(yè)稅收改革助攻。

近日，美國(guó)總統(tǒng)拜登宣布一項(xiàng)總額約2.25萬(wàn)億美元的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)一攬子計(jì)劃。然而這一計(jì)劃實(shí)施的核心關(guān)鍵點(diǎn)在于，錢(qián)從哪兒來(lái)？

為了籌集資金，拜登提議改革企業(yè)稅，將聯(lián)邦企業(yè)所得稅稅率從目前的21%上調(diào)至28%，跨國(guó)公司稅率調(diào)至21%。

這是在美國(guó)首都華盛頓拍攝的美國(guó)財(cái)政部大樓。新華社記者 劉杰 攝

毫無(wú)疑問(wèn)，提高稅率可以為基建計(jì)劃提供資金支持，然而問(wèn)題來(lái)了，如果只有美國(guó)提高跨國(guó)公司稅率，那么美國(guó)的國(guó)際性企業(yè)相對(duì)于其他國(guó)家國(guó)際性企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)就會(huì)被削弱。不僅如此，總部在美國(guó)的跨國(guó)公司還可能利用全球稅收洼地進(jìn)行跨境利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。

如果全球?qū)嵤┙y(tǒng)一的最低稅率，稅收的逐底競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上會(huì)受到限制，從而也就保護(hù)了美國(guó)國(guó)際性公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

因此，身為財(cái)長(zhǎng)的耶倫呼吁設(shè)定“全球最低企業(yè)稅率”，一方面是避免讓美國(guó)的跨國(guó)企業(yè)覺(jué)得自己“虧了”，另一方面也為了幫助美國(guó)擺脫多年來(lái)的稅基侵蝕之苦，為拜登基建計(jì)劃的順利實(shí)施籌資鋪平道路。

而根據(jù)美國(guó)財(cái)政部測(cè)算，這一系列稅改措施將在今后10年內(nèi)讓約2萬(wàn)億美元的企業(yè)利潤(rùn)回歸美國(guó)稅收網(wǎng)絡(luò)，并通過(guò)避免企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)至境外增加約7000億美元的聯(lián)邦稅收。

歐洲國(guó)家為何表示歡迎？在全球化浪潮高歌猛進(jìn)的幾十年時(shí)間里，飽受稅基侵蝕之苦的遠(yuǎn)不止美國(guó)一個(gè)國(guó)家。

許多跨國(guó)公司為了避稅而將其全球銷(xiāo)售利潤(rùn)、稅收等轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家，使公司避免在其母國(guó)繳納更高的稅款。比如，國(guó)際避稅天堂愛(ài)爾蘭，就以其較低的企業(yè)稅率，吸引了眾多歐洲跨國(guó)企業(yè)前來(lái)投資，這樣的做法雖然促進(jìn)了愛(ài)爾蘭的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但卻損害了歐盟及其他歐洲國(guó)家的利益。

圖為愛(ài)爾蘭首都都柏林的一條商業(yè)街。新華社記者 劉曉明 攝不過(guò)，一旦“全球最低企業(yè)稅率”能夠成為現(xiàn)實(shí)，各國(guó)政府仍然可以按照自己的想法來(lái)設(shè)定稅率。但是，如果跨國(guó)企業(yè)在某個(gè)國(guó)家支付較低的稅率，這一企業(yè)的母國(guó)政府可以按照“全球最低企業(yè)稅率”的標(biāo)準(zhǔn)提高征稅價(jià)碼，從而消除將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅天堂的優(yōu)勢(shì)。而許多歐洲國(guó)家對(duì)此持歡迎態(tài)度，是因?yàn)檫€有一項(xiàng)額外考量。多年來(lái)，美國(guó)科技巨頭在各國(guó)鉆空子避稅，歐洲早欲向其開(kāi)刀。因此，歐洲國(guó)家在表示歡迎的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)應(yīng)搭配“數(shù)字稅”相關(guān)內(nèi)容，希望借“全球最低企業(yè)稅率”的協(xié)商談判過(guò)程，為今后向美國(guó)科技巨頭征收“數(shù)字稅”打下制度基礎(chǔ)。

“全球最低企業(yè)稅率”談成的可能性有多高？

天津大學(xué)馬寅初經(jīng)濟(jì)學(xué)院創(chuàng)院院長(zhǎng)張中祥認(rèn)為，每個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，要素的稟賦和稀缺程度不同，發(fā)展中國(guó)家資本短缺，通過(guò)低資本稅率能吸引更多的資本流入。從這一點(diǎn)來(lái)看，希望發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家在稅率上達(dá)成一致不現(xiàn)實(shí)。

而新加坡《聯(lián)合早報(bào)》也發(fā)表評(píng)論認(rèn)為，歐美對(duì)全球企業(yè)最低稅率看似有共識(shí)，實(shí)則不然。歐盟國(guó)家之間相互比鄰，擔(dān)心資本跨境流動(dòng)，所以對(duì)資本的征稅率比較低，對(duì)勞工征收的稅率就比較高。而美國(guó)恰恰相反，資本市場(chǎng)扭曲更大，對(duì)資本的征稅率就比較高。因此，發(fā)達(dá)國(guó)家之間就此問(wèn)題達(dá)成一致，也不容易。美國(guó)欲借此機(jī)會(huì)，維護(hù)世界經(jīng)濟(jì)秩序領(lǐng)導(dǎo)者角色，表面談的是多邊主義，現(xiàn)實(shí)不過(guò)是另一種形態(tài)的“美國(guó)優(yōu)先”。